Анализ кредиторской задолженности

Курсовая работа

Управление современным бизнесом сопровождается необходимостью решения задач различной сложности. Все чаще организации и индивидуальные предприниматели сталкиваются с проблемой невозврата долгов со стороны недобросовестных контрагентов. Возникающие при этом конфликты интересов уже стали неотъемлемой частью жизни общества.

В свою очередь, задолженность относится к высоколиквидным активам организаций, обладающим повышенным риском. Большой объем просроченной и безнадежной задолженности существенно увеличивает затраты на обслуживание заемного капитала, повышает издержки организации, что влечет уменьшение фактической выручки, рентабельности и ликвидности оборотных средств и как следствие негативно сказывается на финансовой устойчивости, повышает риск финансовых потерь компании.

Современная система управления задолженностью должна включать всю совокупность методов анализа, контроля и оценки задолженности. Вместе с тем управление задолженностью — это работа с источниками возникновения просроченной задолженности — постоянная работа с контрагентами, включающая не только формирование кредитной политики предприятия и организацию договорной работы, но и управление долговыми обязательствами.

В зависимости от характера задолженности в хозяйственной практике условно различают «нормальную» и просроченную (неоправданную) задолженность.

«Нормальная» задолженность возникает вследствие особенностей используемой системы расчетов за товары и услуги между хозяйствующими субъектами, при которой денежные средства не сразу поступают на счета предприятий-поставщиков товаров (работ, услуг).

К такой категории задолженности относят: задолженность покупателей, сроки погашения которой не наступили; задолженность, возникающую при выдаче денежных средств «под отчет» на различные нужды; при предъявлении претензий покупателями и т.п.

Неоправданная (экономически неприемлемая) задолженность связана с нарушением платежной дисциплины покупателями и заказчиками, которые не оплатили в срок поставленную им продукцию (выполненные работы, оказанные услуги).

Задолженность может возникнуть и по другим причинам. Это может быть, когда подотчетные лица своевременно не отчитались за выданные им денежные средства, и пр. Другого рода причины ее возникновения связаны с неудовлетворительной деятельностью предприятия: с выявленными хищениями товарно-материальных ценностей и денежных средств, с растратами и недостачами. Существенные масштабы экономически неоправданной задолженности оказывают негативное воздействие на финансовые результаты деятельности предприятия [4. C. 54].

13 стр., 6112 слов

Дебиторская и кредиторская задолженность на предприятии

... дебиторской и кредиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия. Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия ...

В учете предприятий задолженность подразделяется на следующие виды:

1) дебиторская задолженность;

2) кредиторская задолженность.

В данной курсовой работе будет рассмотрена кредиторская задолженность и операции с задолженностью предприятия с точки анализа кредиторской задолженности.

В законодательных документах не дано определение термина «кредиторская задолженность». Между тем данное понятие используются регулярно и связаны с обязательствами предприятия. В процессе своей хозяйственной деятельности организация вступает в различные виды отношений с третьими лицами, заключает и осуществляет различные виды сделок, выполняет обязанности, которые предусмотрены существующим законодательством. В результате деятельности у предприятия появляются обязательства, которые подлежат исполнению, и эти обязательства оценены в денежной форме.

Долги, возникающие в результате деятельности предприятий, обычно называют общим термином «Кредиторская задолженность».

Четкий бухгалтерский учет кредиторской задолженности предприятиями и организациями имеет важное значение. Каждая компания должна иметь достоверные сведения о том, кому и сколько она задолжала. Необходимо также четко понимать, какая задолженность является текущей (то есть, погасится в ближайшее время), а какую «кредиторку» пора списывать.

Таким образом, задачей учета кредиторской задолженности является сбор достоверных сведений о том, кому должно предприятие, какую сумму, при каких обстоятельствах и на каких условиях возник этот долг, когда задолженность должна быть погашена и т.д. [1. С. 15].

Кредиторская задолженность представляет собой задолженность предприятия по выполнению взятых на себя договорных обязательств, либо обязательств, исполнение которых предусмотрено действующим законодательством (гражданским, налоговым, трудовым и т.д.).

В целом под кредиторской задолженностью организации принято понимать ее долги третьим лицам: организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, своим работникам. Как правило, она образуется при расчетах за приобретаемое имущество, работы и услуги сторонних организаций, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах с работниками по оплате труда и с физическими лицами по договорам гражданско-правового характера.

Осуществление контроля за движением кредиторской задолженности необходимо для улучшения расчетно-платежной дисциплины. Важным фактором контроля является оборачиваемость кредиторской задолженности.

Высокая оборачиваемость кредиторской задолженности может свидетельствовать об улучшении платежной дисциплины предприятия в отношениях с поставщиками, бюджетом, внебюджетными фондами, сотрудниками фирмы, прочими кредиторами, так как это означает своевременное погашение организацией своей задолженности перед этими кредиторами.

Рассмотрим состав кредиторской задолженности в бухгалтерском учете предприятия.

Положением о бухгалтерском учете 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» определен состав показателей бухгалтерского баланса.

4 стр., 1976 слов

Реструктуризация кредиторской и дебиторской задолженностей предприятия

... мероприятия а разных ситуациях соответствуют понятию реструктуризации дебиторской задолженности (см. текст настоящей главы). 4. Реструктуризация кредиторской задолженности может осуществляться в форме: (а) взаимозачета между кредиторской и дебиторской задолженностями по контрагентам, являющимся одновременно по отношении ...

В пассиве баланса предусмотрена статья «Кредиторская задолженность», которая включает следующие виды задолженности:

  • поставщики и подрядчики;
  • векселя к уплате;
  • задолженность перед дочерними и зависимыми обществами;
  • задолженность перед персоналом организации;
  • задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами;
  • задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;
  • авансы полученные;
  • прочие кредиторы.

Кроме того, в соответствии с общим правилом, установленным пунктом 19 ПБУ 4/99, обязательства в балансе должны предоставляться с подразделением, в зависимости от срока обращения (погашения), на краткосрочные и долгосрочные.

Краткосрочная кредиторская задолженность — та, срок погашения которой не более 12 месяцев после отчетной даты.

Долгосрочная кредиторская задолженность — задолженность, срок погашения которой менее 12 месяцев после отчетной даты [3. C. 268].

Предположим, что 24 мая 2007 года предприятие отгрузило продукцию по договору на сумму 100 000 руб., срок оплаты в договоре — 25 июня 2008 года. В годовой отчетности за 2007 год эта сумма задолженности будет отнесена к краткосрочной, поскольку срок с 1 января 2008 по 25 июня 20068 составляет менее 12 месяцев.

В состав кредиторской задолженности (строка 620 пассива баланса) включаются кредитовые остатки по следующим счетам бухгалтерского учета:

  • счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
  • счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
  • счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
  • счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
  • счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
  • счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Авансы полученные».

Кредитовое сальдо по счету 75 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по выплате доходов» показывается в отдельной строке 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов».

Информационная база и методы анализа кредиторской задолженности

Информация о кредиторской задолженности отражается в бухгалтерском балансе в развернутом виде: кредитовое сальдо — в пассиве. Кредиторская задолженность представлена общей суммой по стр.620 и в разрезе счетов расчетов, имеющих кредитовое сальдо.

Данные строки 620 взаимосвязаны со статьями раздела 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» ф. N 5, в котором приводятся сведения об изменении кредиторской задолженности за отчетный год. Содержание этой формы дополняет показатели бухгалтерского баланса и предусматривает возможность группировки кредиторской задолженности:

  • по направлениям возникновения и погашения обязательств;
  • по видам долгосрочной и краткосрочной задолженности (в том числе кредиторской, по которой не предусмотрено разделение по видам в бухгалтерском балансе);
  • по статье просроченной задолженности.

Кроме того, из этого раздела и справочных сведений к нему можно извлечь информацию для анализа:

  • о суммах обеспечения обязательств и платежей полученных (стр.250) и выданных (стр.260), отраженных на забалансовых счетах 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» и 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»;
  • о движении векселей выданных (стр.262) и полученных (стр.264);
  • об изменении обязательств покупателей по поставленной им продукции (работам, услугам) по фактической себестоимости (стр.266);
  • о наличии дебиторской и кредиторской задолженности по наименованиям организаций (сгруппированной на основании данных аналитического учета) [3. C. 282].

Раскрывая дополнительные сведения о наличии на начало и конец отчетного года отдельных видов дебиторской и кредиторской задолженности в ф.N 5, организация выполняет требования п.27 ПБУ 4/99. Помимо этого в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности должны быть приведены результаты анализа выполнения расчетно-платежной дисциплины, просроченной кредиторской и дебиторской задолженности, полноты перечисления соответствующих налогов в бюджет, уплаченных (подлежащих уплате) штрафных санкций за неисполнение обязательств перед бюджетом.

Анализ кредиторской задолженности включается в пояснительную записку отдельным блоком в раздел, отражающий порядок расчета и анализа важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации.

Анализ показателей кредиторской задолженности проводится в три этапа:

  • анализ динамики и структуры кредиторской задолженности;
  • анализ оборачиваемости кредиторской задолженности;
  • анализ показателей платежеспособности и финансовой устойчивости.

Финансовый анализ, используя специфические методы и приемы, позволяет определить параметры, дающие возможность объективно оценивать финансовое состояние предприятия. Результаты анализа позволяют заинтересованным лицам и предприятиям принимать управленческие решения на основе оценки текущего финансового положения, деятельности предприятия за предшествующие годы и проекции финансового состояния на перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового положения [11. C.114].

Среди основных методов финансового анализа можно выделить следующие:

  • горизонтальный анализ;
  • вертикальный анализ;
  • сравнительный анализ;

— При горизонтальном (временном) анализе абсолютные показатели дополняются относительными, как правило, темпами роста или снижения. На основе горизонтального анализа дается оценка изменений основных показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности. Чаще всего горизонтальный анализ применяется при изучении баланса. Недостатком метода является несопоставимость данных в условиях инфляции. Устранить этот недостаток можно путем пересчета данных.

Вертикальный (структурный) анализ дает представление о структуре итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции на результат. Данный метод финансового анализа применяется для изучения структуры баланса путем расчета удельного веса отдельных статей баланса в общем итоге или в разрезе основных групп статей. Важным моментом вертикального анализа является представление структуры показателей в динамике, что позволяет отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и пассивов баланса. Использование относительных показателей сглаживает инфляционные процессы.

Сравнительный анализ применяется для проведения внутрихозяйственных и межхозяйственных сравнений по отдельным финансовым показателям. Его цель заключается в выявлении сходства и различий однородных объектов. С помощью сравнения устанавливаются изменения в уровне экономических показателей, изучаются тенденции и закономерности их развития, измеряется влияние отдельных факторов, осуществляются расчеты для принятия решений, выявляются резервы и перспективы развития.

Использование методов финансового анализа позволяет более точно оценить финансовую ситуацию, сложившуюся на предприятии, спрогнозировать ее на перспективу и принять более обоснованное управленческое решение [2. C. 97].

2. Практические аспекты анализа кредиторской задолженности организации на примере ООО «КАМАЗ-ЭНЕРГО»

2.1 Анализ состояния, динамики и структуры кредиторской задолженности организации

Департамент Главного Энергетика ОАО «КАМАЗ» был создан в 1996 году приказом генерального директора № 9 от 13.01.96г. в связи с необходимостью совершенствования системы управления энергетическими ресурсами в АО «КАМАЗ». На основании приказа генерального директора № 130 от 01.04.03г. «О передаче функций из ЦГЭ в ЗАО «Челныводоканал» произведено преобразование Центра Главного Энергетика в Департамент Главного Энергетика и распоряжением № 34 от 26.02.03г. «Об утверждении положения и должностной инструкции» Центр Главного Энергетика был переименован в Департамент Главного Энергетика.

В апреле 2007 года на основании приказа № 67 и решений Комитета по инновациям, зафиксированных в протоколе от 06.04.2007 года №123 создано ООО «КАМАЗ-Энерго» на базе Департамента Главного Энергетика ОАО «КАМАЗ».

Целями деятельности ООО «КАМАЗ – Энерго» являются:

1.Обеспечение заявленными видами энергии подразделений предприятий, группы организаций ОАО «КАМАЗ» в необходимых количествах и требуемых параметров.

2.Организация и мониторинг выполнения закрепленных процессов системы менеджмента качества: обеспечение энергоресурсами, управление состоянием энергетического оборудования.

3.Организация и контроль деятельности подразделений и ДО группы организаций ОАО «КАМАЗ» по защите окружающей среды.

Основными задачами ООО «КАМАЗ – Энерго» являются:

1.Преобразование энергоносителей, получаемых от поставщиков, выработка энергоносителей и обеспечение подразделений ОАО «КАМАЗ» заявленными видами энергии.

2.Обслуживание энергетического оборудования системы энергообеспечения подразделений ОАО «КАМАЗ» согласно актам границ раздела эксплуатационной ответственности.

3.Выполнение текущих и капитальных ремонтов энергетического оборудования инженерных сетей и коммуникаций.

4.Организация всех строительных, строительно-монтажных и наладочных работ по внедрению альтернативных источников энергоносителей до ввода в эксплуатацию.

5.Обеспечение всех подразделений ОАО «КАМАЗ» материалами и запасными частями на ремонтно-эксплуатационные нужды к энергетическому оборудованию.

Состояние и изменение собственного и заемного капитала, а также структуры заемного капитала имеет большое значение для инвесторов. Анализ динамики источников имущества ООО «КАМАЗ-ЭНЕРГО» за 2007-2008 гг. представлен таблице 2.1. [12]

Таблица 2.1

Анализ динамики источников имущества ООО «КАМАЗ-ЭНЕРГО» за 2007-2008 гг.

Виды капитала

2007 год

2008 год

Абс. изменение, (+;

  • ); тыс. руб.

Темп роста, %

Тыс. руб.

%

Тыс. руб.

%

Собственный капитал

76063

22,53

104241

43,53

28 178

137,05

Заемный капитал

261595

77,47

135234

56,47

-126 361

51,70

в том числе

— отложенные налоговые обязательства

1

0,00

17

0,01

16

1700,00

— кредиторская задолженность

255446

75,65

123578

51,60

-131 868

48,38

— резервы предстоящих расходов

6148

1,82

11639

4,86

5 491

189,31

Всего стоимость источников имущества

[Электронный ресурс]//URL: https://ex-zaim.ru/kursovaya/analiz-kreditorskoy-zadoljennosti/

337658

100,00

239475

100,00

-98 183

70,92

Из таблицы 2.1 видно, что за анализируемый период произошли некоторые изменения в стоимости капитала ООО «КАМАЗ-ЭНЕРГО». В 2008 году наблюдается снижение стоимости источников имущества ООО «КАМАЗ-ЭНЕРГО» на сумму 98183 тыс. руб. (или 70,92%), в том числе за счет снижения стоимости заемного капитала на сумму 126361 тыс. руб. и за счет увеличения стоимости собственного капитала на сумму 28178 тыс. руб.

В процессе анализа кредиторской задолженности организации нужно изучить динамику, состав, причину и давность образования задолженности. В таблице 2.2 представлена динамика и структура кредиторской задолженности ООО «КАМАЗ-ЭНЕРГО» за 2008г.

Таблица 2.2

Динамика и структура кредиторской задолженности ООО «КАМАЗ-ЭНЕРГО» за 2008 год

Наличие средств, тыс. руб.

Темп роста, %

Структура средств, (%)

На начало года

На конец года

Изме-нение (+;-)

На начало года

На конец года

Изме-нение (+;-)

Кредиторская задолженность, всего

255446

123578

-132 868

48,19

100,00

100,00

в том числе

поставщики и подрядчики

137925

75 311

-62 614

54,60

53,78

60,94

7,16

задолженность перед персоналом организации

9009

11195

2 186

124,26

3,51

9,06

5,55

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

8028

4168

-3 860

51,92

3,13

3,37

0,24

задолженность по налогам и сборам

7453

4636

-2 817

62,20

2,91

3,75

0,85

прочие кредиторы

608

1500

892

246,71

0,24

1,21

0,98

авансы полученные

93423

26768

-66 655

28,65

36,43

21,66

-14,77

В 2008 году наблюдается уменьшение кредиторской задолженности на сумму 132868 тыс. руб. (темп роста составил 48,19%).

Снижение величины кредиторской задолженности наблюдается по следующим статьям бухгалтерского баланса:

  • кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками уменьшилась на сумму 62614 тыс. руб.;
  • кредиторская задолженность перед государственными внебюджетными фондами – на сумму 3860 тыс. руб.;
  • кредиторская задолженность перед бюджетом по налогам и сборам – на сумму 2817 тыс. руб.;
  • кредиторская задолженность по авансам полученным – на сумму 66650 тыс. руб.

Среди положительно изменившихся статей пассива баланса можно выделить статью «задолженность перед персоналом организации». Рост по данной статье за рассматриваемый период составил 2186 тыс. руб. или 124,26%.

Наибольший удельный вес в кредиторской задолженности ООО «КАМАЗ-ЭНЕРГО» в 2008 году занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками, в частности, доля данной задолженности составляет 53,78% на начало года и 60,94% на конец года. Для большей наглядности структура кредиторской задолженности ООО «КАМАЗ-ЭНЕРГО» за 2008 год представлена на рис 2.1.

Рис. 2.1. Структура кредиторской задолженности ООО «КАМАЗ-ЭНЕРГО» за 2008 год

Таким образом, в 2008 году наблюдается снижение стоимости источников имущества ООО «КАМАЗ-ЭНЕРГО» на сумму 98183 тыс. руб. (или 70,92%), в том числе за счет снижения стоимости заемного капитала на сумму 126361 тыс. руб. и за счет увеличения стоимости собственного капитала на сумму 28178 тыс. руб. В 2008 году кредиторская задолженность уменьшилась на сумму 132868 тыс. руб.. Наибольший удельный вес в кредиторской задолженности ООО «КАМАЗ-ЭНЕРГО» в 2008 году занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками, в частности, доля данной задолженности составляет 53,78% на начало года и 60,94% на конец года.

2.2 Анализ показателей платежеспособности и финансовой устойчивости организации

Основным видом внутреннего финансового риска предприятия является риск потери финансовой устойчивости. Для анализа финансовой устойчивости по данным отчетности вычисляются значения коэффициентов финансовой устойчивости, характеризующих вертикальную и горизонтальную структуру капитала (табл. 2.4).

Таблица 2.4

Анализ коэффициентов финансовой устойчивости ООО «КАМАЗ-ЭНЕРГО» за 2007-2008 гг.

Показатель финансовой устойчивости

Формула для расчета