Аудит дебиторской и кредиторской задолженности

Курсовая работа

Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.

Проверку состояния расчетов рекомендуется начинать с аудита материалов инвентаризации расчетов.

Инвентаризация расчетов заключается в выявлении по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах. Учитывая, что сами предприятия в большинстве случаев проводят инвентаризацию расчетов с низким качеством (либо вообще не проводят), аудитор должен установить сроки возникновения задолженности по счетам дебиторов и кредиторов, ее реальность и лиц, виновных в пропуске сроков исковой давности (согласно гражданскому кодексу РФ срок исковой давности установлен 3 года).

В случае необходимости нужно провести сверку расчетов с дебиторами и кредиторами с составлением актов сверок. Для этой работы можно привлечь и сотрудников бухгалтерии проверяемого предприятия.

Актуальность темы курсовой работы обоснована тем, что динамика изменения дебиторской и кредиторской задолженности, их состав, структура и качество, а также интенсивность их увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, на финансовое состояние предприятия.

Раздел 1. Теоретические основы аудита.

Аудиторская деятельность представляет собой деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.

Аудит — независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

Развитие аудита было тесно связано с особенностями финансово-промышленной истории отдельных стран и определялось, прежде всего, характером развития рынка капитала. В странах, где основными источниками капитала были рынки акций , акционерам в целях обеспечения безопасности инвестиций требовалось регулярная информация о деятельности компаний и эффективности финансовых вложений .Критерий независимости экспертной оценки отчетности компаний , естественно ставился во главу угла. Именно поэтому родиной аудита в современном понимании этого слова является Великобритания, которая в 1844 г. Приняла ряд законов о компаниях предписывающих акционерным компаниям не реже одного раза в год привлекать независимого бухгалтера для проверку книг и счетов компании с последующим отчетом перед акционерами.

14 стр., 6923 слов

Аудит дебиторской и кредиторской задолженности

... и кредиторской задолженности Источниками информации для проведения аудита расчетов поставщиками, покупателями из заказчиками, дебиторами и кредиторам являются: регистр синтетического учета и отчетность (баланс (ф. № 1), главная книга), регистры синтетического и аналитического учета расчетов, первичные документы по учету расчетов ...

Экономическая обусловленность аудита в современных условиях состоит в независимом контроле деятельности проверяемого предприятия. Подтверждая достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности аудитор поставляет объективную информацию для заинтересованных внешних и внутренних ее пользователей. Имея достоверную информацию о финансово хозяйственной деятельности предприятии, внешнее (акционеры, инвесторы, налоговые органы и т.п.) и внутренние (руководство службы, отдели и т.п.) пользователи могут принимать правильные и эффективные решения.

Теория и практика аудита в РФ определила основные признаки классификации аудит:

  1. По отношению к пользователи информации, по данному признаку аудит подразделяется:
    1. Внешний — осуществляется аудиторскими организациями;
    2. Внутренний — осуществляется службой внутреннего аудита.
  2. По отношению требованиям законодательства:
    1. Инициативный – аудит проводится по требованию экономического субъекта для подтверждения финансовой отчетности или оказания услуг и осуществляется аудиторскими организациями;
    2. Обязательный – аудит осуществляется согласно ФЗ 307 статья 5, это есть ежегодная обязательная аудиторская проверка бухгалтерской финансовой отчетности.
  3. По объектам аудита:
    1. Общий ;
    2. Банковский:
    3. Аудит страховых организаций;
    4. Аудит бирж.
  4. По назначению:
    1. Аудит финансовой отчетности;
    2. Управленческий аудит;
    3. Ценовой аудит (тарифный);
    4. Аудит на соответствия требованиям;
    5. Налоговый аудит.
  5. По времени осуществления:
    1. Начальный;
    2. Согласованный;
    3. Оперативный .
  6. По характеру проверки:
    1. Подтверждающий;
    2. Системно-ориентированный — аудит проводится как аудиторская экспертиза на основе анализа системы внутреннего контроля;
    3. Аудит базирующийся на рынке – это есть концентрация аудиторской работы на тех объектах проверки где набольший риск не обнаружения ошибок.

Основная цель аудита — выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствия порядка бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Для этого необходимо предусмотреть выполнение

  • Составление плана и программы проведения аудита;
  • Определение видов, источников и методов получения аудиторских доказательств;
  • Проведение аудиторской проверки экономического субъекта;
  • Выражение мнения по результатам проведенного аудита о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Текущая деятельность предприятия представляет собой непрерывное движение ценностей, а также возникновение и исполнение взаимных обязательств, связывающих данное предприятие с контрагентами, бюджетом, работниками, собственниками. Основной удельный вес в подобных обязательствах составляют расчеты с внешними по отношению к предприятию лицами – дебиторами и кредиторами – за поставленную продукцию. В результате расчетных операций предприятие одновременно выступает финансовым донором и реципиентом. Исходя из здравого смысла понятно, что получение денежных средств во временное пользование, особенно если это делается бесплатно, более предпочтительно по сравнению с отвлечением собственных средств, т.е. кредиторская задолженность в известном смысле лучше, чем дебиторская.

15 стр., 7097 слов

Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами

... организации и влияют на финансовое положение организации и уплачиваемые ею налоги. Поэтому возникает потребность в подтверждении достоверности бухгалтерской отчетности как единственного источника информации для внешних и внутренних пользователей. Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами как ...

Тем не менее избежать появление дебиторской задолженности по текущим операциям практически невозможно (для этого нужно продавать всю свою продукцию на условиях предоплаты или оплаты за наличный расчет, а это возможно лишь в исключительно редких случаях; например, когда продукция пользуется повышенным спросом); кроме того, и безмерное наращивание кредиторской задолженности также весьма проблематично в виду естественных ограничений на объемы потребляемого сырья, наличия штрафных санкций за неисполнение обязательств и т.п. Поэтому на любом предприятии существует определенная, формализованная система регулирования отношений с контрагентами.

Аналитические процедуры, имеющие отношение к управлению кредиторской и дебиторской задолженностью, входят, в основном, в систему внутрифирменного финансового анализа и управленческого контроля. Можно выделить следующие узловые моменты, требующие аналитического обоснования:

  • Выбор поставщика (в данном случае должны приниматься во внимание: солидность поставщика, возможность установления долгосрочных отношений, вариабельность в установлении финансово-расчетных отношений, наличие различных схем поставки сырья и материалов, средняя продолжительность поставки и т.п.);
  • Выбор и анализ клиента. Во внимание принимаются такие факторы как время пребывания на рынке, репутация как дебитора, лояльность по отношению к поставщику и т.п.;
  • Контроль своевременности расчетов (как правило, превышение предельного срока оплаты поставленного сырья и материалов приводит к штрафным санкциям);
  • Выбор момента расчета с конкретным кредитором и дебитором в конкретной ситуации (в подавляющем большинстве случаев поставщики сырья, естественным образом заинтересованные в ускорении оплаты, предлагают скидку с отпускной цены при условии относительно быстрой оплаты; таким образом, перед предприятием возникает дилемма – воспользоваться скидкой или получить дополнительный источник финансирования).

При учете дебиторской и кредиторской задолженности важно помнить, что кредиторская задолженность – это источник средств, поэтому предприятие заинтересовано в максимально длительном использовании чужих средств, т.е. в оттягивании срока платежа, а дебиторская задолженность – «замороженные» деньги организации, которые при наличии их в обороте могут принести доход, и важно снизить уровень такой задолженности до определенного минимума в отрасли.

39 стр., 19100 слов

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

... в области анализа и внутрихозяйственного контроля дебиторской и кредиторской задолженности (далее ДЗ и КЗ) определяется недостаточной степенью раскрытия ряда существенных теоретических и прикладных положений. В частности, практически отсутствуют исследования в области внутреннего контроля дебиторской и кредиторской' задолженности, в ...

Цель и основные принципы аудиторской проверки аудитор определяет согласно правилу (стандарту) № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности». Основной целью аудиторской деятельности является выражение мнение о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

Следовательно, назначение аудита – это проверка финансовых отчетов с целью:

  • Подтверждения достоверных отчетов или консультации их недостоверности;
  • Проверки полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности затрат, доходов и финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемый период;
  • Контроль за соблюдением законодательных и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологической оценки активов, обязательств и собственного капитала;
  • Выявление резервов лучшего использования собственных основных и оборотных средств, финансовых резервов и заемных источников.

Основными задачами при аудите дебиторской и кредиторской задолженности являются:

  • Установление реальности дебиторской и кредиторской задолженности;
  • Проверка наличия просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;
  • Установление дебиторской и кредиторской задолженности, по которой прошел срок позывной давности;
  • Проверка списания задолженности, срок позывной давности, по которой прошел;
  • Проверка правильности учета дебиторской и кредиторской задолженности в зависимости от принятого метода определения реализации и видов реализации;
  • Проверка правильности и обоснованности списания задолженности.

Раздел 2. Аудит дебиторской и кредиторской задолженности.

2.1. Нормативные документы по регулированию учета дебиторской и кредиторской задолженности.

1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129ФЗ «О бухгалтерском учете».

2. Гражданский Кодекс РФ (далее по тексту — ГК РФ)

3. Налоговый Кодекс в части I и II.

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.98г. №34н (далее по тексту — Положение № 34н)

5. Указ Президента РФ от 20 декабря 1994 г. № 2204 «Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку продукции (выполнение работ или оказание услуг)» (далее по тексту — Указ №2204)

6. Постановление Правительства РФ от 18 августа 1995 г. № 817 (далее по тексту — Постановление №817) «О мерах по осуществлению правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполненные работы или оказанные услуги).

7. Положение о бухгалтерском учете «Учет активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006, утвержденное приказом Министерств» финансов РФ от 10 января 2006 г. .№2н. (далее по тексту — ПБУ 3/2006)

8. Положение по бухгалтерскому учету « Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 06.05.99г. №32н

32 стр., 15785 слов

Дебиторская задолженность

... тексте договора не предусмотрены штрафы) SI Величина дебиторской задолженности после осуществления мероприятий по ее взысканию Для достижения наибольшей эффективности в управлении дебиторской задолженностью в ходе анализа проявления дебиторской задолженности ... одно из лидирующих положений. Целью курсовой работы является анализ механизма управления дебиторской задолженностью на предприятиях, ...

9. Положение по бухгалтерскому учету « Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 06.05.99г. №33н