Формирование отчетности кредитных организаций

Курсовая работа

70502 «Использование прибыли предшествующих лет».

В целях обеспечения своевременно го и качественного составления годового отчета кредитные организации проводят в конце отчетного года необходимую подготовительную работу, состоящую в следующем:

— главный бухгалтер кредитной организации либо по его поручению заместитель главного бухгалтера производит сверку остатков по счетам аналитического учета с синтетическими, при выявлении расхождений они устраняются. Расхождения между данными аналитического и синтетического учета не допускаются.

— проводят инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денежных средств , нематериальных активов , хозяйственных материалов, малоценных и быстро изнашивающихся предметов, расчетов с дебиторами и кредиторами, в том числе по обязательствам и требованиям по срочным сделкам , а также ревизию кассы по состоянию на 1 ноября или 1 декабря отчетного года с тем, чтобы данные годового отчета отражали фактическое наличие имущества, обязательств и требований кредитных организаций.

— принимают меры к урегулированию обязательств и требований по срочным операциям, учитываемых на счетах раздела Г Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации с учетом изменений и дополнений, а также дебиторской и кредиторской задолженности, числящихся на счетах первого порядка 603 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» и 474 «Расчеты по прочим операциям», с целью полного отражения в балансе результатов финансовой деятельности кредитных организаций по тогам работы за отчетный период. При наличии переходящих остатков на новый год на счете 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» необходимо осуществить сверку дебиторской задолженности с поставщиками, подрядчиками и покупателями, оформить её двусторонними актами.

  • начисляют и отражают по соответствующим счетам баланса проценты за декабрь отчетного года.

— по всем счетам клиентов, открытым в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, включая кредиты организаций и физические лица, кредитные организации обеспечивают выдачу выписок из лицевых счетов с остатками по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, не позднее чем в первый рабочий день нового года.

7 стр., 3082 слов

Особенности отражения операций с ценными бумагами в учете кредитных организаций

... года) долговые обязательства, главным образом казначейские векселя (билеты). Анализ действующего законодательства свидетельствует о том, что для осуществления профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг кредитная организация ... (деятельность депозитария) — хранение ценных бумаг (сертификатов ценных бумаг) и/или учет и перевод прав на ценные бумаги. В обязанности депозитария, которым может ...

— кредитные организации на основании выписок, полученных от учреждений Банка России, в первый рабочий день нового года производят сверку остатков на корреспондентских счетах, накопительных счетах при выпуске акций, счетах обязательных резервных требований, счетах по учету депозитов и иных размещенных средств в Банке России, отдельных лицевых счетах по учету требований по получению процентов по размещенным в Банке России депозитам. Наличие расхождений между данными остатков по счетам кредитных организаций и остатками соответствующих счетов в балансах кредитных организаций и учреждений Банка России не допускаются.

— в балансах кредитных организаций по состоянию на 1 января должен быть закрыт счет по незавершенным расчетным операциям со средствами клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Банка России (счет 30223).

В этих целях поступившие не корреспондентские счета суммы на основании полученных от учреждений Банка России выписок и подтверждающих платежных документов должны быть в полном объеме проведены по счетам клиентов и счетам собственной хозяйственной деятельности или отнесены на счета до выяснения с отражением в учете последним рабочим днем отчетного года. Все платежные документы клиентов, на основании которых средства списаны с их счетов для перечисления по назначению через подразделения Банка России, должны быть представлены кредитными организациями в подразделения расчетной сети Банка России в последний рабочий день отчетного года для оплаты либо помещены в картотеке неоплаченных в срок расчетных документов из-за отсутствия средств на корреспондентском счете в соответствии с порядком, установленным Банком России (не нарушая операционного дня и установленных графиков обслуживания клиентов).

  • рассчитывают и отражают на соответствующих балансовых счетах резервы (на возможные потери по ссудам, под обесценение ценных бумаг, на возможные потери).

Готовят и доводят до подведомственных филиалов требования по передаче головным организациям при необходимости фондов, сформированных за счет прибыли, и по осуществлению других операций, разрешенных к проведению заключительными оборотами через внутрибанковские счета.

— главный бухгалтер кредитной организации, а также руководители соответствующих структурных подразделений, определенных в приказе руководителя кредитной организации, обязаны обеспечить проверку соответствующих цифровых данных по идентичным показателям всех входящих в состав годового отчета форм, правильность заполнения данных и реквизитов в отчетных формах, проверить полноту отчета, в том числе и наличие необходимого количества экземпляров всех предусмотренных настоящим Указанием отчетных форм, наличие подписей. В случае, если форма отчетности содержит только нулевые показатели, то в пояснительной записке к годовому отчету приводится сообщение об отсутствии соответствующих операций.

В годовой отчет кредитной организации должны быть включены отчеты всех подведомственных структурных подразделений.

10 стр., 4914 слов

Кредитование Банком России коммерческих банков

... (Банке России)» одним из инструментов денежно—кредитной политики Банка России является рефинансирование, т. е. кредитование Банком России кредитных организаций, и Банк России, выполняя функцию кредитора последней инстанции для кредитных организаций, вправе предоставлять кредитным организациям кредиты в ...

1.3 Публикуемая отчетность кредитных организаций

В соответствии со ст. 8 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» кредитная организация обязана публиковать по формам и в сроки, которые устанавливаются Банком России, следующую информацию о своей деятельности:

Головная кредитная организация банковской группы, головная организация банковского холдинга (управляющая компания банковского холдинга) ежегодно публикует свои консолидированные бухгалтерские отчеты и консолидированные отчеты о прибылях и убытках в форме, порядке и сроке, которые устанавливаются Банком России, после подтверждения их достоверности заключением аудиторской фирмы.

В соответствии с Указанием ЦБ РФ от 14 апреля 2003 г. № 1270-У «О публикуемой отчетности кредитных организаций и банков ских/консолидированных групп» в состав годовой публикуемой отчетности входят:

В состав ежеквартальной публикуемой отчетности не включаются данные о движении денежных средств. Консолидируемая публикуемая отчетность ежеквартально не составляется.

Публикуемая отчетность в открытой печати размещается в

Годовой отчет (годовой консолидированный отчет) должен быть опубликован в течение 10 рабочих дней после проведения годового общего собрания акционеров (участников).

Годовой отчет и годовой консолидированный отчет публикуются одновременно в одном периодическом печатном издании. В случае опубликования отчетов в разных периодических печатных изданиях опубликование отчетов сопровождается ссылкой на указание названия издания, в котором был опубликован другой отчет, и даты выхода этого издания в свет.

Квартальная отчетность публикуется в течение 40 рабочих дней после наступления отчетной даты.

Годовой отчет и годовой консолидированный отчет публикуются с мнением аудиторской организации об их достоверности.

Квартальная отчетность может быть опубликована как с мнением аудиторской организации (индивидуального аудитора) о её достоверности, так и без него.

Мнение аудиторской организации составляется в соответствии с федеральными правилами аудиторской деятельности, утвержденными правительством РФ от 23 сентября 2002г. № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».

Здесь важно обратить внимание на порядок взаимодействия бухгалтерии банка и аудиторской компании в ходе проверки достоверности публикуемой банком отчетности.

В случае выявления аудиторской организацией (индивидуальным аудитором при подтверждении квартальной отчетности) фактов несоблюдения кредитной организацией требований законодательства РФ и нормативных актов Банка России, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета, оценки качества активов и пассивов и составление отчетности, кредитная организация вносит изменения в учет в соответствии с правилами, установленными Положением № 205-П, а так же в публикуемую отчетность.

При определении размеров резервов на возможные потери следует исходить из качества имеющихся у кредитной организации активов на момент окончания проведения аудита, а также учитывать влияние событий и операций, имевших место от даты окончания проведения аудита до даты подписания аудиторского заключения, в том числе

2. Расчетная часть

2.1 Бухгалтерский баланс коммерческого банка на начало месяца

  • Остатки по счетам бухгалтерского учета банка на 01.02.201 _ г. в тыс. руб.

2.2 Журнал регистрации хозяйственных операций за месяц

Хозяйственные операции за февраль представлены в таблице 3

№ п/п

Дата

Документ и содержание операции

Д

К

Сумма

1

02.02

Распоряжение операционному отделу. Выдан кредит банка акционерному обществу, находящемуся на кредитно— расчетном обслуживании в данном банке

452

40702

295524

2

05.02

Выдан кредит государственному предприятию, имеющему счет в другом банке

449

40602

277200

3

09.02

Срочное обязательство. Акционерное общество частично погасило выданный кредит:

— с расчетного счета в банке,

выдавшем кредит;

— с расчетного счета в другом банке

20202

30102

452

452

7200

3600

4

10.02

Платежное поручение № 37-43

Перечислены излишне уплаченные акционерным обществом проценты за пользование кредитом за прошлый год

40702

42301

2304

5

10.02

Договор депозитного счета. Платежное поручение № 42-17

На депозитный счет клиента перечислены денежные средства со счета, открытого

30110

42301

13500

6

12.02

Договор банковского вклада приходный кассовый ордер. Физическому лицу открыть вклад до востребования

20202

42301

2880

7

14.02

Расходный кассовый ордер. Мемориальный расходный ордер.

По истечении установленного срока закрывается вклад физическому лицу с выплатой остатка вклада:

— из кассы

— перечислением на другой счет

423

423

20202

30102

1440

1440

8

15.02

Приходный мемориальный ордер. Приходный кассовый ордер.

Коммерческий банк произвел первичный выпуск депозитных и сберегательных сертификатов;

— при поступлении средств

на корреспондентский счет

банка в безналичном порядке

— при поступлении наличных

денег за реализованные сбе-

регательные сертификаты

30102

20202

52101

52101

72000

9000

9

16.02

Расходный кассовый ордер. По истечении срока обращения сертификатов коммерческий банк погасил их по номинальной стоимости

30102

20202

81000

10

16.02

Расходный кассовый ордер. Расходный мемориальный ордер.

Коммерческий банк приобрел акции на фондовом рынке:

— за наличные деньги

— безналичным путем

509

509

20202

30102

3600

81000

11

16.02

Коммерческим банком создан резерв под обесценение ценных бумаг

70607

50507

162000

12

17.02

Брокерское соглашение. Мемориальный ордер Коммерческим банком перечислены денежные сред ства клиентов для покупки гос. ценных бумаг согласно брокерскому соглашению

40702

30102

504000

13

17.02

Расходный мемориальный ордер

Банк-инвестор перечислил со своего счета банку-дилеру денежные средства для выполнения брокерского поручения по покупке гос. ценных бумаг

30110

30109

34200

14

18.02

Приходный кассовый ордер Коммерческий банк выпустил собственный вексель

20202

52301

7200

15

19.02

Расходный мемориальный

ордер

Коммерческий банк учел

купленные:

— простой процентный вексель;

— дисконтный вексель с величиной дисконта

— дисконтный вексель с величиной дисконта

30102

51505

51504

30102

70601

30102

30102

51403

4500

4500

900

3600

16

20.02

Платежное поручение Перечислены денежные средства получателю (счета плательщика и получателя находятся в одном банке)

40701

40702

108000

17

17.02

Приходный валютный кассовый ордер

Зачислена на текущий счет клиента иностранная валюта

20202.840

40702.840

126000

18

18.02

Выписка из расчетного

счета. Приходный кассовый

ордер

Получено в кассу банка:

а) для выдачи аванса;

20202

20202

30102

54450

б) на командировочные расходы

20202

30102

в) на хоз. нужды

20202

30102

2700

19

18.02

Платежная ведомость. Расходный кассовый ордер Выдан из кассы аванс за октябрь

60305

20202

45900

20

18.02

Справка бухгалтерии Депонируется не полученный в срок аванс

60305

60322

8550

21

18.02

Расходные кассовые ордера Выдано из кассы:

а) Морозову А.А. на командировочные расходы;

  • б) Петрову С.Н. на хоз. нужды

60308

60308

20202

20202

2700

22

18.02

Расходный кассовый ордер Зачислена на расчетный счет депонированная зарплата

30102

20202

8550

23

19.02

Акт приемки-передачи Введен в эксплуатацию и принят на учет новый объект основных средств

60401

60701

289494

24

20.02

Требование

Переданы со склада в эксплуатацию материалы

70606

61008

2700

25

22.02

Платежное поручение Оплачены услуги по публикации рекламы в газете,

в том числе НДС

70606

60310

30102

30102

4320

659

26

23.02

Счет поставщика. Приходный кассовый ордер склада Акцептован счет поставщика за поступившие материалы,

в том числе НДС

61008

60310

60311

60311

54000

8237

27

24.02

Платежное поручение

Оплачены в безналичном порядке:

а) приобретенный компью

тер,

в том числе НДС

б) программа автоматизиро

ванного бухгалтерского уче

та,

в том числе НДС

60701

70606

60701

70606

60312

60310

60312

60310

12960

1977

1440

220

28

25.02

Акты приемки-передачи

а) введен в эксплуатацию

компьютер по первоначаль

ной стоимости

б) принята на учет программа автоматизированного

бухгалтерского учета по

первонач. стоимости

60401

60901

60701

60701

10983

1220

29

28.02

Ведомость распределения заработной платы Начислена зарплата работникам банка

70606

60305

918000

30

28.02

Ведомость распределения заработной платы Произведены отчисления:

а) в фонд социального

б) в Пенсионный фонд

в) в фонд обязательного ме

дицинского страхования

70606

70606

70606

40402

40401

40403

26622

183600

28458

31

28.02

Расчет бухгалтерии

Удержан из начисленной зарплаты подоходный налог

60305

60301

119340